來源:審計之家網(wǎng)
要做好具體的內(nèi)部審計實(shí)施工作,基本上繞不開以下幾個方面:
第一,重要審計方法:注重多維度多層次的審計方法運(yùn)用,利用分析性復(fù)核程序總體上把握審計項目的大概方向,做好審計高風(fēng)險區(qū)和重要性水平測試;審計方法的選擇應(yīng)根據(jù)項目特點(diǎn)靈活判斷選用,要善于詢問取得有意義的審計線索,正面溝通無法取得突破時,就需要考慮側(cè)面迂回戰(zhàn)術(shù),面對態(tài)度消極、言語強(qiáng)硬或敷衍的人交談時,要事先想好問那些,怎么問,達(dá)到什么目的,通盤考慮各種會出現(xiàn)的狀況,審計溝通時要不卑不亢,碰到拒不配合的要軟硬兼施,遵循對事不對人的處事態(tài)度,一切溝通方式最終都是以達(dá)到審計目的為主要。
第二,審計準(zhǔn)備上:要高度重視前期審計項目計劃、方案的準(zhǔn)備工作,審計前期各種跟項目目標(biāo)有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)要學(xué)會及時搜集、整理、分析和總結(jié),要注意數(shù)據(jù)、報表、資料提供的口徑問題、前后邏輯勾稽關(guān)系,最好前期就針對審計項目設(shè)計好盡量全面的審計數(shù)據(jù)匯集和分析模型模版,設(shè)置好財務(wù)、審計等分析指標(biāo)、比率,從橫向、縱向角度立體分析審計數(shù)據(jù),尋找異常的線索和敏感的數(shù)據(jù),要認(rèn)真全面的做好審計底稿的扎實(shí)工作,審計證據(jù)、附件資料要收集齊全,審計發(fā)現(xiàn)的問題要問全面、問透徹,口頭的證據(jù)不能替代書面證據(jù),收集的審計證據(jù)要跟將證明的審計觀點(diǎn)有很強(qiáng)的相關(guān)性、佐證性,要有很強(qiáng)的說服力。
第三,審計思考深度:要學(xué)會從多維度多方面上拓展自己的審計思維方式,學(xué)會全面、發(fā)散思維看問題,審計人員要秉持職業(yè)審慎和懷疑精神,去面對被審計單位和個人提供的信息、數(shù)據(jù)、資料等,只有這樣你才能學(xué)會從各種獲得的審計信息中怎么樣去偽存真,透過現(xiàn)象看本質(zhì),挖掘出其中的有用的審計線索;審計過程中如果一時出現(xiàn)死胡同,暫時無法取得審計進(jìn)展的時候,這時候一定不要心生急躁,要靜下心來想想,自己前面做的審計工作是否全面,該考慮的問題和審計程序是否都執(zhí)行到位,如果這些回答是肯定的,那么就要想想或許問題不是出在這里,而是很可能出現(xiàn)在別的方面,這時就要靈活腦筋,換個角度和方向考慮項目接下來怎么做的問題,同時一個人的思維有限,在有必要的時候,多尋求經(jīng)驗豐富的前輩或同行業(yè)專家的指導(dǎo)意見。
第四,審計工作態(tài)度上:要學(xué)會虛心接受領(lǐng)導(dǎo)批評意見,及時反思自己工作中做的不到位或不足的地方,摒棄遇到領(lǐng)導(dǎo)批評自己就忙著解釋尋找外因撇清自己責(zé)任的不好習(xí)慣,要知道公司和領(lǐng)導(dǎo)都看工作結(jié)果,至于工作過程怎么樣有什么困難因素導(dǎo)致的失誤,沒有人會聽你解釋;要注意每次犯過的錯誤和失誤,及時進(jìn)行總結(jié)和銘記于心,不要下次再犯,總之要多學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)做的好的方面,經(jīng)常對照自己的弱點(diǎn)和劣勢去思考總結(jié),高標(biāo)準(zhǔn)要求自己,時間久了,自己愛犯的錯誤和失誤就會慢慢減少,聽到領(lǐng)導(dǎo)批評的次數(shù)少了,贊揚(yáng)的次數(shù)多了的時候,也就是自己能力在提高的好現(xiàn)象。
第五,審計知識上:要重視審計基礎(chǔ)知識和相關(guān)學(xué)科的知識學(xué)習(xí)和積累,每天堅持學(xué)習(xí)和研究審計業(yè)務(wù),以提高審計專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)為目標(biāo),重視財務(wù)、會計專業(yè)基礎(chǔ)知識的回顧和研究,夯實(shí)并全面掌握財務(wù)知識和會計處理技能,學(xué)會了做帳你才能跟好的查人家的帳;同時要不斷學(xué)習(xí)和捕捉國內(nèi)外先進(jìn)的審計思想、方式、思維、技巧、方法等,不斷鞏固和提高自己的審計水平。
第六,審計業(yè)務(wù)上:要深入集團(tuán)及下屬各產(chǎn)業(yè)公司基層去,經(jīng)常性的了解各產(chǎn)業(yè)各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從制度層面、執(zhí)行層面、操作層面全方位深入了解公司采購、生產(chǎn)、銷售、行政、人事、財務(wù)、后勤等各環(huán)節(jié)的具體業(yè)務(wù)流程、操作程序、制度政策,審計只有深入了解了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),開展審計項目才會得心應(yīng)手,快速適應(yīng)審計工作,穩(wěn)準(zhǔn)狠的實(shí)現(xiàn)審計工作目標(biāo)。
第七,審計報告上:要全面考慮報告受閱對象的閱讀習(xí)慣和可接受方式,撰寫報告要層次分明、條理清晰、結(jié)構(gòu)規(guī)范、重點(diǎn)突出、詳略得當(dāng);敘述語言要用通俗易懂的專業(yè)語言描述,注意措辭的中性態(tài)度;描述審計發(fā)現(xiàn)和審計事實(shí)時,要把問題前因后果、來龍去脈敘說清楚,為后面的審計分析和風(fēng)險評估做好充實(shí)鋪墊,審計分析要一一對應(yīng)審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行全面、深入的剖析,把問題和風(fēng)險講透,關(guān)鍵問題一定要分析出來。審計報告撰寫時,要舍得摒棄跟審計目標(biāo)、審計觀點(diǎn)無關(guān)的東西,引用財經(jīng)法規(guī)、稅務(wù)政策、會計理論、審計依據(jù)時,不是越多越好,而是要遵循恰當(dāng)、相關(guān)的引用原則;行文論述審計觀點(diǎn)時,要注意前后邏輯推理關(guān)系,審計證據(jù)對應(yīng)得出的審計結(jié)論要經(jīng)得起推敲,一般來說,審計報告中擺事實(shí)、講證據(jù)、得結(jié)論要合乎邏輯,推理分析過程要嚴(yán)謹(jǐn),合乎規(guī)范,要有說服力,經(jīng)得起自己、同事、領(lǐng)導(dǎo)、高層及其他報告受閱對象的質(zhì)疑、推敲,否則報告出來難以自圓其說,漏洞百出,影響了審計權(quán)威性、專業(yè)性、獨(dú)立性。
第八,審計視角上:要學(xué)會駕馭全局,通盤考慮審計工作開展?fàn)砍陡鞣揭蛩?,審計報告要考慮多方受閱對象的期待程度,重視高層、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)、兼顧單位,報告撰寫后一定要經(jīng)過多次修改完善,以期達(dá)到高質(zhì)量高標(biāo)準(zhǔn)的報告水平,減少各方不利于審計的反彈情況的發(fā)生;審計觀點(diǎn)要采取委婉、中性的立場,注意措辭不要過于嚴(yán)厲激烈,審計評價不要輕易給人定性下結(jié)論,避免由此產(chǎn)生審計沖突;審計報告行文只是把事實(shí)反映和擺出來,審計只負(fù)責(zé)評估審計發(fā)現(xiàn)事實(shí)會導(dǎo)致什么樣的風(fēng)險和影響,給公司高層這些報告受閱對象提供決策依據(jù),至于怎么定性怎么處理讓領(lǐng)導(dǎo)做決定。
總而言之,審計工作不僅僅是專業(yè)能力事情,它還會牽扯到公司人事斗爭、審計心理等非專業(yè)因素,所以審計項目要想很好的完成,就必須充分調(diào)動自己的審計智商、審計情商,游走于公司各層面的人和事,平衡各方利益關(guān)切和博弈心理,做扎實(shí)審計項目基礎(chǔ)工作,收據(jù)審計證據(jù)要完整充分,審計分析總結(jié)要透徹全面,學(xué)習(xí)諸葛亮思維方式,盡可能的考慮一切都該考慮的因素,把審計風(fēng)險降到最低,還要注意工作不要拖延懶散,工作要做到領(lǐng)導(dǎo)前面,想領(lǐng)導(dǎo)還未想,做領(lǐng)導(dǎo)還未做,自己做錯或失誤了,不要找借口,更不好把責(zé)任推到同事身上。只有這樣,審計工作的質(zhì)量、水平肯定會有很大的提高,審計人員和審計部門地位才能得以鞏固,并獲得公司各層面的認(rèn)可和肯定,反過來,也就促進(jìn)了審計部門的權(quán)威性、獨(dú)立性、專業(yè)性。